В прошлом году буквально в это самое время Министерство налогов Азербайджана объявило, что в 2007 году в стране будет введена система декларации доходов и расходов для всего населения Азербайджана. Оговаривалось, что такая система деклараций в 2006 году будет применена в отношении ряда отраслей, одновременно будет запущен и механизм предоставления чиновниками финансовых деклараций. Но ничего подобного в 2006 году, как известно, не претворилось в жизнь, что наводит сомнения и на обещания, обозначенные на этот год.
Тогда еще, анализируя эти высказывания Минналогов, экспертная группа Trend сделала выводы, что в эффективность внедрения системы деклараций доходов для всего населения в Азербайджане верится с трудом. Да, конечно, это хорошая идея и практикуется во многих странах. Но в Азербайджане она может быть мертворожденной. Потому как прежде нужно повлиять на мышление азербайджанского гражданина и усилить в нем чувство ответственности и после этого привлечь к борьбе с уклонением от уплаты налогов. Для азербайджанского гражданина, долгие годы жившего с комплексом "раскулачивания" раскрывать истинные суммы своих доходов будет нелегко. За долгие годы независимости каждый из них смог приспособиться к процессу выживания и найти себе источник пропитания. Называть дорогие вещи купленные на собственные деньги подарками от "богатых родственников" является чем-то свойственным нашему менталитету.
И как бы в подтверждение наших слов, Минналогов сегодня заявляет, что для декларирования доходов населения правительством необходимо будет прежде предпринять стимулирующие меры. И одним из таких мер является введение налоговой амнистии, без чего невозможно будет добиться полного декларирования доходов физических и юридических лиц.
Начнем с того, что объясним читателям, что обозначает сам термин "налоговая амнистия". В мировой практике, налоговая амнистия - это освобождение лица, виновного в совершении налогового правонарушения, от административной, финансовой и уголовной ответственности, предусмотренной законом за указанное правонарушение, на основании Акта об амнистии, принимаемого верховным органом государственной власти. Акты об амнистии распространяются на все лица, которые совершили наказуемые деяния до вступления в силу этих актов и отвечают установленным требованиям (например, пол, возраст и т.п.).
Такая практика присуща многим странам мира. В последние годы, в частности в Европейских странах, в результате налоговых амнистий был обеспечен возврат в госбюджет средств в крупных размерах. Классическим образцом успешной амнистии считается налоговая амнистия в Ирландии 1988 года. Собранные в ее ходе средства составили 2,5 процента ВВП этой страны. Яркий пример - Италия, которая провела налоговую амнистию в 2002 году. В результате, по данным министерства финансов Италии, в страну вернулось около $55 миллиардов и примерно $1 миллиард (налоговая ставка при проведении этой амнистии была 2,5 процента) был получен в бюджет в виде налогов. В США с 1982 по 1997 годы 35 штатов провели в жизнь различные программы налоговых амнистий, в результате чего было собрано в общей сложности $2,1 миллиарда, причем самые успешные программы увеличили поступления в местный бюджет на 1-3 процента. В амнистии 1997 года в Индии приняли участие 466 тысяч налогоплательщиков, и было собрано около $2,5 миллиарда. Было декларировано активов (приобретенных на ранее скрытые от налогов доходы) на $8,2 миллиарда. Бизнесмены декларировали золотые слитки, драгоценности и даже слонов.
В результате амнистии в Казахстане в 2001 году в экономику страны было возвращено около $480,2 миллиона. Однако далеко не всегда проведение амнистии давали ожидаемые результаты. Например, попытка провести налоговую амнистию в Грузии была безуспешной - вместо ожидаемых от всех неплательщиков $4 млн. бюджет страны получил всего $35 тыс. от восьми бизнесменов
Российская казна рассчитывает получить от этого шага примерно $5-8 миллиардов. Так, в России с 1 марта 2007 года введена практика налоговой амнистии, которая будет действовать до конца 2007 года. Суть его заключается в том, что все граждане России, скрывшие налоги от государства, в добровольном порядке могут легализовать полученные ранее доходы и получить таким образом "прощение". Для этого им необходимо самолично определить утаенную сумму, вычесть из нее 13% как неуплаченный налог на доходы физических лиц и отправить платеж на специальный счет в Федеральном казначействе. Декларироваться будут только доходы, полученные до 1 января 2006 года. При этом источник доходов указывать не обязательно, а банки не имеют права брать комиссию за перечисление денег. Российская казна рассчитывает получить от этого шага примерно $5-8 миллиардов. Так, в России с 1 марта 2007 года введена практика налоговой амнистии, которая будет действовать до конца 2007 года. Суть его заключается в том, что все граждане России, скрывшие налоги от государства, в добровольном порядке могут легализовать полученные ранее доходы и получить таким образом "прощение". Для этого им необходимо самолично определить утаенную сумму, вычесть из нее 13% как неуплаченный налог на доходы физических лиц и отправить платеж на специальный счет в Федеральном казначействе. Декларироваться будут только доходы, полученные до 1 января 2006 года. При этом источник доходов указывать не обязательно, а банки не имеют права брать комиссию за перечисление денег.
Возможно, именно решение российского правительства провести налоговую амнистию и натолкнуло Азербайджан на эту идею. По мнению представителей Минналогов АР, переход на общую систему декларирования в Азербайджане приведет не только к легализации доходов, но и расширению налогооблагаемой базы и значительному увеличению бюджетных поступлений. Прогноз поступлений в казну по этой линии пока не имеется, как и не имеется представление о числе граждан, желающих последовать зову правительства. Известно лишь то, что в представлении налоговых деклараций исключения будут составлять малолетние дети, неработоспособные слои населения, а также военнослужащие, находящиеся в розыске, лишившиеся свободы, находящиеся в плену за пределами страны.
Для внедрения налоговой амнистии в Азербайджане, в первую очередь, необходимо соответствующее политическое решение руководства страны, а также есть необходимость в принятии ряда соответствующих законов. Это может быть закон, аналогичный российскому закону об упрощенном декларировании денежных средств, ранее скрытых от официального налогообложения. К тому же, несовершенство налогового законодательства не позволяет в полной мере претворять в жизнь принцип справедливого налогообложения, что негативно отражается на налоговой дисциплине в целом. Для того же, чтобы провести полноценную налоговую амнистию, необходимо изменить Налоговый и Гражданский кодексы, с тем, чтобы впоследствии капитал вновь не уходил в черную экономику.
Напомним, что 15 августа 2005 года президент И.Алиев подписал декрет о ратификации принятого парламентом закона "О правилах предоставления финансовых деклараций чиновниками". Согласно ему, высокопоставленные чиновники должны будут ежегодно, с 1 по 30 января, предоставлять в Госкомиссию по борьбе с коррупцией декларацию о доходах и имуществе. К ним относятся - президент страны, спикер парламента и его заместители, премьер-министр и его заместители, главы Счетной палаты, Конституционного суда, Верховного суда и их заместители, омбудсмен, руководители администрации президента, парламента, председатель правления Нацбанка. Министерство налогов уже подготовило правила, регулирующие порядок представления должностными лицами налоговых деклараций, и вынесло на утверждение Кабинета министров. То большое опоздание, с которым Минналогов осуществляет этот процесс, в соответствующем ведомстве объясняют так: "Переход должностных лиц на декларативную систему - это первоначальный этап для перевода всего населения страны к системе представления деклараций, и для этого требуется базовая подготовка".
Но вернемся к налоговой амнистии и выясним кому выгодно такое нововведение? В первую очередь, налоговой амнистией с удовольствием воспользуются люди, вовремя не легализовавшие доход от различных прибыльных операций, а также чиновники, которые получили прекрасную возможность узаконить нажитое. Кроме того, этот порядок будет актуальным для людей, сдающих квартиры в аренду и имеющих иные источники прибыли в сфере "теневой" экономики, а также тех лиц, которые в настоящее время находятся под следствием по делу о неуплате налогов. Не менее актуален этот вопрос для лиц, получающих зарплаты "в конвертах" и решивших легализовать свои доходы, а также для их работодателей, уклоняющихся таким образом от уплаты налогов. Вместе с тем, налоговая амнистия не станет крышей для доходов, полученные преступным путем или с нарушением финансового, таможенного или иного законодательства.
Но повторимся, пока не будет установлено полного доверия между налогоплательщиками и государством, амнистия не даст значимых результатов, а даже будет способствовать усилению оттока капитала из страны. Многие откажутся воспользоваться налоговой амнистией по причине банальной боязни попасть в черные списки. И вне зависимости, будут списки составляться или нет, это станет фактором, который будет сдерживать их, в основном бизнесменов, при принятии решения о декларировании доходов. И все это несмотря на то, что запрещается любому ведомству запрашивать информацию о декларационных платежах граждан, а сведения, содержащиеся в декларациях, не будут являться доказательством по уголовным делам и делам об административных правонарушениях, т.е. эта информация приравнивается к коммерческой тайне, за разглашение которой может последовать наказание вплоть до уголовной ответственности.
По различным оценкам в результате массового уклонения от уплаты налогов государство ежегодно недополучает огромные суммы причитающихся к уплате обязательных платежей. Наблюдается массовое укрывательство личных доходов и имущества от налогообложения, массированный отток капиталов за границу, превысивший уже, по разным оценкам от 850 млн. до 3 миллиардов долларов. По данным Министерства финансов Азербайджана за прошлый год, только по одному лишь налогу на добавленную стоимость потери исчисляются сотнями миллиардов долларов. И чем лучше деловой климат, чем меньше будет угроз и рисков для бизнеса, чем более четко и прозрачно будет действовать система правосудия, СМИ будут более свободными - тем быстрее это приведет к обеспечению прозрачности в доходах и расходах населения, а также в поступлениях в госбюджет и предотвращение нецелевого использования госсредств.
