В результате проводимых за последние 10 лет экономических реформ, Азербайджан по темпам экономического развития стал лидером, и отнесен к странам со средним уровнем развития. Ускоренное развитие экономики также привело к расширению деятельности частного сектора - субъектов предпринимательства, что в свою очередь повысило ответственность налоговых органов.
Азербайджан вышел на совершенно новый качественный уровень развития. Подтверждением этому является результат экономического развития в 2006 году, рост ВВП составил 34,5 процентов, ВВП, пришедший на душу населения составил $2400. В условиях глобального кризиса общие темпы роста ВВП в 2009 году на уровне 9,3 процентов также считаются внушительными, хотя темпы роста не нефтяного ВВП снизились с 16 процентов в 2008 году до 3 процентов в 2009 году. Значительное падение международных цен на нефть и другие биржевые товары привели к снижению бюджетных и экспортных доходов более чем на 30 процентов.
В результате правительство смогло сохранить дефицит бюджета без учета нефти в целом на стабильном уровне и при этом увеличить социальные расходы. Бюджет на 2010 году предусматривает уменьшение дефицита бюджета без учета нефти, что будет обеспечено даже при снижении ставок налогов на прибыль и доходы.
Азербайджан в целом, провел серьезные налоговые реформы в течение последних нескольких лет. Эти реформы в частности, направлены на сокращение налоговых ставок для стимулирования экономического роста. Налоговые льготы всегда приветствуются налогоплательщиками и лоббируются группами интересов.
Налоговое бремя
Как и в любой стране, и в Азербайджане существует много сторонников снижения налоговых ставок. Их аргументы можно разделить на три категории:
-Налоговое бремя в Азербайджане сравнительно выше, чем в соседних странах, поэтому ставки должны быть снижены. Такого мнения придерживаются бизнес-круги.
-Международные экономические институты считают, что Азербайджан должен снизить прямые налоги (в частности, подоходный налог) и держать косвенные налоги (к частности, НДС) на текущем уровне.
-Азербайджану необходимо показать себя более конкурентоспособным среди соседних стран и быть привлекательными для инвестиций.
Среди последних рекомендаций МВФ прозвучало о необходимости сокращения освобождений от налогов и упрощения налоговой системы. Между тем, фонд считает, что ставка налога на прибыль в Азербайджане на уровне 20 процентов [с 2010 года она снижена с 22 до 20 процентов] является приемлемой, поскольку в России и других странах региона, эта ставка налога находится на таком же уровне. Только у Грузии она составляет 15 процентов. Однако снижение в Азербайджане с 2010 года максимальной ставки подоходного налога с 35 до 30 процентов является недостаточной, по мнению экспертов МВФ, для уровня региона, и она все еще находится на высоком уровне. В Казахстане и России очень низкие ставки подоходного налога, а Грузия ликвидировала его еще с 2008 года.
Кризис и налоги
Не смотря на рекомендации международных организаций и субъектов предпринимательства, правительство Азербайджана не планирует в будущем году снижать налоговые ставки, но повышения их также не предусмотрено, хотя в других странах это является одной из мер в посткризисный период. В настоящее время идет согласование проекта изменений и дополнений в Налоговый кодекс, который вступит в силу с 2011 года.
В отличие от Азербайджана, в России предлагается увеличить с 2011 года страховые взносы для бизнеса, которые должны прийти на смену ставке единого социального налога (ЕСН), до 34 процентов. Ставка могла бы быть снижена за счет отказа от повышения взносов в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) с 3,1 до 5,1 процента. В 2005 году ставка ЕСН была снижена с 35,6 до 26 процентов. Однако с 2010 года его разделили на несколько страховых выплат, суммарная ставка которых со следующего года повысится до 34 процентов. По оценкам экспертов, российский бизнес из-за этого повышения лишится триллиона рублей.
Одним из способов увеличить поступления украинские чиновники видят в увеличении ставок налога на рекламу. Сегодня ставка налога на рекламу составляет 0,5 процентов. Законодатели хотят увеличить этот налог в 6-43 раза. Для телевиденья налог вырастет до 21 процентов, до 15 процентов - для печатных СМИ, 9 процентов - для внешней рекламы. 3 процента - для радио. За счет этого авторы законопроекта хотят получить больше одного миллиарда гривен.
Правда, эксперты телеиндустрии и медиа считают, что последствия увеличения в Украине ставок налога на рекламу приведет к коллапсу отрасли и фактически не даст никакого экономического эффекта.
Последние изменения в Азербайджане налоговых ставок были произведены в 2010 году. С первого января 2010 года снизились ставки по некоторым видам прямых налогов. Ставка налога на прибыль снижена с 22 процентов до 20 процентов, максимальный размер подоходного налога для наемных работников - с 35 процентов до 30 процентов, а для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, без создания юридического лица, - с 35 процентов до 20 процентов.
В системе упрощенного налога также были произведены изменения. Если до 2010 года налог по упрощенной системе выплачивали физические и юридические лица, чей квартальный оборот не превышал 22,5 тысяч манатов. С этого года юридические лица с годовым оборотом до 150 тысяч манатов будут подпадать под упрощенную систему налогообложения, а физические лица при годовом обороте до 90 тысяч манатов. В случае превышения физическими и юридическими лицами данного лимита, то они обязаны в течение 10 дней пройти в регистрацию в министерстве налогов в качестве плательщиков НДС.
С 2010 года также введены освобождения от уплаты НДС учреждений дошкольного образования, действующих на платной основе. Новшеством в рамках усовершенствования налогового администрирования также является предоставление счет - фактур в электронной форме. В результате, Азербайджан стал первой страной в Восточной Европе и СНГ, применяющей электронные счет-фактуры. Ставка НДС, не смотря на предложения о снижении ее на один процент в этом году, сохранилась без изменений, на уровне 18 процентов.
Налогооблагаемая база
С будущего года планируется расширить список налогоплательщиков, на которых распространяется упрощенный налог, добавив букмекерскую деятельность. Тем самым, правительство Азербайджана стремится легализовать деятельность букмекерских контор в стране, но и найти новые источники поступлений в госбюджет.
По предварительным данным, учитывая большую рентабельность букмекерской деятельности, предлагается ставку налога определить на уровне до 10 процентов, что станет максимальной ставкой, применяемой в упрощенной системе налогообложения.
Ставка налога по Баку для налогоплательщиков по упрощенному налогу действует на уровне четырех процентов, а в других городах и районах, а также в НАР - два процента. В настоящее время налог по упрощенной системе выплачивают физические лица с годовым оборотом до 90 тысяч манатов, и юридические лица с годовым оборотом до 150 тысяч манатов.
Юридические лица - плательщики упрощенного налога, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, - от налога по доходам и НДС.
По заявлению в прошлом году министра молодежи и спорта Азада Рагимова, легализация футбольного тотализатора даст возможность пополнить бюджет футбольных команд, и в целом станет неплохим финансовым подспорьем отечественному футболу.
Азербайджанские букмекеры надеются, что легализация футбольного тотализатора приведет этот бизнес в цивильное русло. Сейчас конторы работают вблизи метро, крупных торговых центров и в других местах массового скопления людей (в кафе). Пока неясно, как будут работать эти конторы после легализации. Законодательством Азербайджанской республики с 1998 года запрещается деятельность букмекерских контор, казино и других мест для азартных игр.
Применение правительством запрета было основано на том, что казино противоречат моральным ценностям, национальному менталитету. Согласно Кодексу об административных правонарушениях, играть в азартные игры (букмекерская деятельность, казино и др.) считается административным нарушением против общественных правил, безопасности и морали. Согласно 309 статье этого кодекса, лица, занимающиеся такого рода деятельностью, должны быть оштрафованы в размере от 15 до 20-ти манатов, а "ставки" и др. имущество, которое вкладывается в азартные игры, должно быть конфисковано.
Новый кодекс по-новому
Для соответствия динамическому развитию экономики Азербайджана до 2013 года планируется разработать новый Налоговый кодекс. Налоговый кодекс в Азербайджане утвержден 11 июля 2000 года и с 1 января 2001 года вступил в силу, но ежегодно в рамках бюджетного процесса в него вносятся поправки.
В разработке новой редакции кодекса ведущую роль сыграет экспертная комиссия, а именно рабочие группы, созданные в области налогового администрирования, налоговой политики и налогового законодательства. В министерстве налогов созданы все условия для координации деятельности с рабочими группами.
Экспертная комиссия создана в августе 2008 года с целью проведения исследований и подготовки рекомендаций по усовершенствованию налоговой системы в свете ускорения социально-экономического развития в Азербайджане. В задачу комиссии входит подготовка предложений по анализу и оптимизации налогового бремени в экономике, по усовершенствованию института налогового омбудсмана, по исследованию роли налоговой политики для повышения инвестиционной привлекательности страны.
Налоговые реформы в стране должны быть ориентированы на налогообложение теневой экономики, и тем самым способствовать увеличению налоговых поступлений. Это фактически означает, что экономика в целом, будет облагаться налогами с более высокими эффективными ставками.
В Азербайджане удельный вес теневой экономики и неформальной экономической деятельности в ВВП составляет 10,2 процента, сказал ранее министр финансов Самир Шарифов.
При расчете доли теневой экономики учитываются недопоступления от налоговых платежей и выплат по отчислениям обязательного социального страхования, что образуется в результате осуществления физическим лицами экономической деятельности без регистрации. В неформальную деятельность министр отнес производство товаров и оказание услуг без оформления на эту деятельность юридических прав.
Показатель теневой экономики и неформальной экономической деятельности подсчитывается статистическим и экономическими государственными органами страны.
Учитывая среднесрочные перспективы азербайджанской экономики, связанные в значительной мере с развитием не нефтяного экспорта, на долю которого приходится порядка пяти процентов общего экспорта, можно полагать, что именно этот сектор может стать основным фактором роста экономики, соответственно и налоговых поступлений. В этой связи стратегия развития не нефтяного экспорта должна быть нацелена на дальнейшем улучшении деловой среды и упрощении налоговой политики.